Das pauschale Kilometergeld vom 1. Juli 2022 bis zum 30. Juni 2023

Traditionell wird um den 1. Juli herum bekannt gegeben, wie hoch das Kilometergeld für föderale Beamte sein wird, die mit dem eigenen Auto für die Regierung unterwegs sind. Dies ist für Unternehmer, Wirtschaftsprüfer und Steuerberater wichtig, denn die Höhe des Kilometergeldes hat auch steuerliche Relevanz.

Mit Ihrem eigenen Fahrzeug

Wenn Sie als Arbeitgeber Ihren Arbeitnehmer mit dem eigenen Auto zur Arbeit schicken, dann ist es logisch, dass Sie eine Aufwandsentschädigung zahlen. Streng genommen muss der Arbeitnehmer diese Kosten nachweisen. Aus praktischen Gründen akzeptiert die Steuerverwaltung jedoch, dass Sie diese Kosten pauschal erstatten.

Die Erstattung darf einen bestimmten Höchstbetrag nicht überschreiten. Und dieser Höchstbetrag entspricht der Kilometerpauschale, die föderale Beamte für die Nutzung ihres privaten Kraftfahrzeugs für dienstliche Zwecke erhalten. 

Für den Zeitraum vom 1. Juli 2022 bis zum 30. Juni 2023 liegt dieser Höchstwert bei 0,417 Euro/km. Im Vergleich zu 0,3707 Euro/km im Vorjahr.

Doch damit nicht genug: Als Maßnahme gegen den starken Anstieg der Kraftstoffpreise im ersten Quartal 2022 hat der Minister beschlossen, dass das Kilometergeld für den Zeitraum von März 2022 bis Juni 2022 einmalig und rückwirkend auf 0,402 EUR/km erhöht wird.

Achtung: Fahrten, die ein Arbeitnehmer zwischen seinem Wohnort und seinem festen Arbeitsort unternimmt, sind keine Fahrten zugunsten des Arbeitgebers! Diese Reisen sind daher nicht förderfähig, und wenn Sie als Arbeitgeber eine Entschädigung dafür zahlen, dann ist dieser Teil der Entschädigung im Prinzip Lohn (obwohl verschiedene Ausnahmen möglich sind).

Maximal 24.000 km

Bei Reisen im Auftrag des Arbeitgebers akzeptieren die Steuerbehörden, dass Sie die Erstattung pauschal festlegen, solange die Gesamkilometerzahl unter 24.000 km bleibt. Bei mehr als 24.000 km akzeptiert das Finanzamt die pauschale Berechnung nicht mehr, so dass Sie einen Nachweis erbringen müssen. 

Der Betrag von 0,4170 Euro/km ist ebenfalls nur eine Pauschale. Wenn der Arbeitnehmer höhere Kosten nachweisen kann, können Sie eine höhere Erstattung gewähren, allerdings immer unter der Voraussetzung, dass die erforderlichen Nachweise vorgelegt werden. 

Beachten Sie, dass diese Regel auch für die Zwecke der Sozialversicherung gilt. Im Prinzip gelten alle Erstattungen, die Sie dem Arbeitnehmer zahlen, als Lohn, aber die arbeitgeberspezifischen Kosten werden vom Lohn abgezogen, und für Reisekosten können Sie denselben Pauschalbetrag verwenden, den auch die Steuerbehörden verwenden.

Können Sie als Arbeitgeber diese Erstattung absetzen?

ToBis zum Veranlagungsjahr 2020 werden Kraftstoffkosten einerseits und alle anderen Kfz-Kosten andererseits bei der Körperschaftsteuer unterschiedlich behandelt. Für die Berechnung des Kostenabzugs wurde die Pauschalvergütung daher in einen Teil für Kraftstoff und einen Teil für die übrigen Kosten (wie Abschreibung des Fahrzeugs und Wartung) aufgeteilt. 

Aufgrund einer drastischen Änderung der Abzugsfähigkeit von Kfz-Kosten ab dem 1. Januar 2020 (Veranlagungsjahr 2021) ist diese Aufteilung jedoch nicht mehr notwendig. Ab dem Veranlagungsjahr 2021 sind alle Kfz-Kosten nach der folgenden Formel abzugsfähig:
120% - (0,5 x Koeffizient x CO2-Emission (in g/km) )

Der Koeffizient ist 

1' für Dieselfahrzeuge

‘0,90’ voor wagens op aardgas (met een vermogen van minder dan 12 fiscale pk); en0,90' für Erdgasautos (mit einer Leistung von weniger als 12 Steuer-PS); und  

0,95" für Fahrzeuge mit einem anderen Motor (Benzin, Elektro, LPG, ... ).

Der nach dieser Formel berechnete Abzug darf nicht höher als 100 % und nicht niedriger als 50 % sein (bzw. 40 %, wenn das Fahrzeug einen CO2-Ausstoß von mehr als 200 g/km hat).
Die Unterscheidung zwischen Kraftstoffkosten und anderen Kosten ist daher nicht mehr relevant.

Ehrenamtliche Mitarbeiter

Darüber hinaus wird das Kilometergeld für föderale Beamte für eine weitere Pauschalberechnung herangezogen. Nämlich für die Entschädigung von Ehrenamtlichen.

Der Status des Freiwilligen erlaubt keine Bezahlung für geleistete Dienste. Nur eine Aufwandsentschädigung ist zulässig. Zusätzlich zu den allgemeinen monatlichen und jährlichen Höchstbeträgen gibt es einen gesonderten Höchstbetrag für die Reisekostenvergütung. Sie ist auf 2.000 km pro Jahr und Freiwilligem begrenzt (für Freiwillige, die regelmäßig Personen befördern, gibt es jedoch keine Begrenzung). Auch hier darf die Entschädigung die Kilometerpauschale für föderale Beamte nicht überschreiten.

Jährliche Anpassung ?

Der Minister hat vor kurzem angekündigt, dass die jährliche Anpassung des Kilometergeldes wegfallen wird. Sie wird durch eine vierteljährliche Indexierung ersetzt werden. Die Initiative ist lobenswert, weil sie die pauschale Erstattung näher an die tatsächlichen Kosten heranführt.

Andererseits ist es ein zweischneidiges Schwert. Wenn nach einiger Zeit die Kraftstoffpreis sich wieder normalisieren, sinkt auch die Entschädigung rascher.

Zudem bedeutet dies, dass das Sozialsekretariat vierteljährliche die Zahlen anpassen muss: Der Arbeitnehmer weiß immer weniger, was er am Monatsende bekommt, und der Arbeitgeber ist sich immer weniger des tatsächlichen Kostenpunktes seines Personals sicher.
Jede Medaille hat zwei Seiten…